建筑行业永远的痛——难以取得成本票,税负高,该怎么解决

 半字浅眉      

自从改革开放以来,发展中国家的基础设施建设越来越好,建筑企业作为碱性基建团队的主力军可谓是功不可没。



建筑企业经营的比较好的利润还是比较高的,但是在正常经营过程中,难免会遇到一些很棘手的问题,尺寸钢材,混凝土,运输,水泥,石沙,设备等项目支出是很难取得的进项,而这些死亡率又比较大,再加上一些隐型支出也没多于一张发票的,长期支出没进项票入账就会导致建筑企业进项抵扣不足企业税负压力巨大,直接导致建筑企业承担着超额的高血压压力。


现有很多建筑企业都会选择主流的三种方式来降低企业税负-自然人代开,个人独资核定,有限公司企业价值核定。



自然人代开(税务代开)可用于解决建筑企业缺乏几万-500万的成本票,通过园区核定个税,税率低至0.5%,加上现有的小规模税收人减少减按1%征收,目前总税率1.56%,相当于开票100万,纳税总额为1.56万。仅需提供自然人信息,整个流程两天即可,安全快捷。


建筑企业成本票夹在300万-2000万的可采用在园区设立1-4家小规模个人独资享受核定征收,每家能够解决500万左右,只需要缴纳个人经营收益(核定行业利润率10%,,按照五级累加二进制税率0.5%-2%),降低(目前1%,2020.12.31之后恢复至3%),附加税率(增加的6%),总税率3%左右。大幅降低建筑企业税负。



对于有的建筑材料贸易企业或者大型建筑工程企业缺少大量进项专票和成本普票,可在园区设立一般税收人有限公司(以新公司,子公司,分公司的形式类似),商贸企业(包含建材销售)利率遵循营业额1%核定征收,其他行业遵循2.5%核定征收。


例如商贸企业2000万开票额,企业所得税缴纳:2000万*1%=20万


逐步返还地方留存(地方留存为41%)40%-80%,预算政策享受下来企业税负大幅降低。


延伸阅读:


怎么解决建筑行业经常“成本难”“进项少”税负重的问题?


如何合理合法节税?是每个老板的必修课,尤其是在经济形势严峻、竞争压力巨大的今天,“以票控税”时代,费用报销、成本入账…全得靠“发票”!但建安企业受自身经营模式所限,其面临的最大税务问题莫过于增值税进项发票不足,这块问题如何去合理合法的规B掉呢?


建筑企业难取得进项票的10大原因


1.建筑企业取得有效的可抵扣的增值税专用发票有困难;工期较长、流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点。


2.进项抵扣不足,如商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率抵扣不足且进销税率相差大。


3.专用发票抵扣不及时,建设单位施工单位以及材料供应商之间互相拖欠货款的问题,导致货款的结算期难以把握,无法及时取得可抵扣增值税专用发票,360天抵扣时限问题。


4.跨地区经营是建筑业的特点,四流不一致能否抵扣存议。


5.人工成本,保证金、押金等带资垫资融资产生的利息,融资顾问费,手续费,咨询费等费用不能抵扣。


6.甲供无法抵扣、甲控材料建企进项不可控。


7.物资、设备机械大多采用集团集中采购模式,以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致,无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式,统谈、分签、分付,才能抵扣。


8.劳务分包企业可抵扣进项税额少,劳务派遣方式进项更少。


9.大宗材料如果一般纳税人增值税率13%,可抵扣;如果小规模纳税人,适用简易计税方法,征收率3%,抵扣少。


10.分包商如果一般纳税人增值税率9%,可抵扣;如果小规模纳税人,适用简易计税方法,征收率3%,抵扣少。


建筑企业“进项不足”3大应对策略


1.采用简易计税3%的查账征收建筑企业,需要合理的配置成本


采取查账征收方式是建筑企业税收征管的主流,建筑企业从事“甲供材”或“清包工”工程,可采取简易计税办法开具3%的增值税发票。


那么其合理的成本配比结构应该是怎样的呢?经过分析,成本结构可视工程项目的性质分类大致配比如下:


(1)机场、码头、广场道路和园林绿化等市政工程类:材料50%、人工20%、机械30%;


(2)房地产等基建工程类:材料60%、人工30%、机械10%;


(3)土石方平衡、清表等工程类:人工20%、机械80%(含燃料费)。


对工程机械施工业务来说,传统的发票获取方式是由分包方(机械持有人)提供工程分包发票,该方式的优点是可以本地获取发票,差额扣除,缺点是受分包级别(不得转包、不得三级分包)、预缴税款(本地缴纳3%)的限制。


此外,各地税务局对门前代开发票的控制尺度松紧不一,分包方(机械持有人)大规模地开具工程抵扣发票很困难。


由于材料和人工获取发票成本相对较低,目前很多建筑企业采用加大材料或人工成本的方式(包括在外购买虚开发票)抵扣企业所得税,导致成本配比不合理,积累了大量的税收风险,在“金税三期”系统监控日益严密的背景下,随时会面临税务稽查和查补税款的税收风险。


2.采用一般计税9%的查账征收建筑企业,需要足额获得进项抵扣发票


采用一般计税办法9%的查账征收建筑企业,其机械施工业务发票的取得有两种方式:


一种是“湿租”,即由机械持有人提供工程机械、机械操作、动力供应等,分包方开具的是9%建筑服务发票,建筑企业可抵扣9%的进项税额;


另一种是“干租”,即机械持有人仅提供工程机械租赁,机械动力燃料由建筑企业自身采购供应,机械操作也由其他劳务公司承包,则建筑企业可分别获得机械租赁(税率13%)、燃料(税率13%)、劳务外包(税率3%)的增值税进项发票进行抵扣。


相比较而言,第二种“干租”方式获得的进项抵扣更加充分有效,且不受工程施工地预缴及分包规定的影响,是采用一般计税办法的查账征收建筑企业的优先选择。


3.工程量较小的建筑企业,建议选择企业所得税核定征收的方式


根据《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)规定:虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的,可以核定征收企业所得税。


由于工程机械设备一般都在私人手里,从事此类工程的建筑企业很难取得工程机械施工发票。如采取企业所得税核定征收的方式,建筑企业不必为取得发票绞尽脑汁,可以按照机械台班数直接支付台班费,且不需凭票扣除,直接降低了业务成本。


关于建安企业都面临一个问题就是企业的利润高,但发生费用支出无法取得发票。这是因为建筑业有时候一个项目就是几百万,甚至千万;但是进项发票一般就只有人员工资,部分采购以及一点其它零星的办公费用。因此,缺少增值税进项发票是建筑行业普遍存在的一个问题。那么要如何才可以去合理的解决这个问题,降低企业税负,享受所得税核定征收的政策呢?


个税核定征收:


小规模纳税人入驻重庆、上海园区成立个人独资企业I III o)详咨(酒吧路录)蒋主任(I起酒吴),申请核定征收,个人生产经营所得税,核定后0.5%-2.1%,而针对一般纳税人也可以通过入驻上海园区申请核定征收,核定后个人生产经营所得税在0.5%–3.1%左右。以小规模纳税人为例,企业增值税:3%,不缴纳企业所得税,个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不会超过5.18%,极大地降低了企业的整体税负。


企业还可以享受有限公司增值税、所得税扶持


对于有限公司,企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻上海、重庆园区依据税收的属地原则,当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。


增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持


企业所得税一地方财政所得的40%-70%给予扶持


我们的财政扶持周期通常是月申报月扶持,其他的园区大多是一个季度一次,有的甚至一年一次。总部经济招商的地区没有限制,全国范围,各个行业均可!

来源:卖火柴de小女孩、奥特曼打孙悟空

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